Оптимизация налогообложения — это процесс, позволяющий оптимизировать и минимизировать или в определённой степени уменьшить обязательные выплаты в бюджет, в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей и при правильной организации не влечет неблагоприятных последствий для налогоплательщика.
Оптимизация налогообложения организации или предприятия не нарушает действующего законодательства, а использует его возможности. Оптимизация налогообложения ООО и других предприятий малого бизнеса заключается в разработке всевозможных легитимных схем сокращения налоговых отчислений за счет выбора наилучшей комбинации создания правовых форм отношений, не противоречащих действующему законодательству, и последующему внедрению этих схем в финансово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций.
Основные принципы налогового планирования/разработки стратегии можно сформулировать следующим образом:
1. Законность, то есть соответствие действующему законодательству;
2. Знание и подробное изучение позиции налоговых органов, а также судебной практики по тем аспектам налоговых правоотношений, которых касается оптимизация;
3. Перспективность. Налогоплательщик должен предвидеть последствия некорректного применения различных методов и схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой крупные финансовые потери;
4. Этапность планирования, например:
- принятие решения об организационно-правовой форме организации;
- принятие решения о налоговой юрисдикции. Необходимо сразу решить, в каком регионе будут находиться организация, ее руководящие органы, филиалы; будут ли применяться методы международного налогового планирования;
- изучение возможности применения налоговых льгот, а также определение правовых форм оформления сделок;
- решение частных вопросов, таких как выбор наиболее выгодных форм амортизации, наиболее рациональных с налоговой точки зрения использования оборотных средств, размещения полученной прибыли и т. д.;
5. Предварительный расчет финансовых последствий планирования (расчет вариантов сумм налогов, в том числе с оборота, по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации);
6. Индивидуальность налогового планирования. Налоговая схема работы каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальны, и практические советы могут даваться в каждом конкретном случае после предварительной правовой экспертизы специалистов;
7. Коллегиальность в принятии решений о методах и формах налоговой оптимизации. Специалисты отмечают, что процесс налоговой оптимизации – это:
- совместная работа руководителя, бухгалтера, юриста, менеджеров среднего звена и т.д.;
- постоянный поиск новых оригинальных решений и схем работы организации;
- постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций этого профиля и смежных сфер бизнеса.
Список законов и постановлений с которыми необходимо ознакомиться перед началом разработки стратегии оптимизации налогообложения:
1. Закон о бухгалтерском учете – Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Закон о налоге на добавленную стоимость – Закон РФ от 06.12.1991 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».
3. Закон о налоге на прибыль – Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
4. Закон о подоходном налоге – Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».
5. Закон об информации – Федеральный закон от 20.02.1995 N 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации».
6. Закон об упрощенной системе налогообложения – Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
7. Закон N 92-ФЗ – Федеральный закон от 25.06.1998 N 92-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации».
8. Положение о составе затрат – Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552.
9. Постановление Пленума Верховного Суда N 8 – Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 04.07.1997 N 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов».
При рассмотрении правомерности любого юридического действия, во-первых, необходимо выяснить его соответствие Конституции Российской Федерации.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Таким образом, Основной закон страны относит уплату налогов в бюджет к обязанностям всех налогоплательщиков. Это во многом обуславливается тем, что от своевременности и полноты сбора налогов зависит наполняемость бюджетов различных уровней, что, в свою очередь, влияет на стабильность выплат заработной платы, пенсий, дотаций, социальных пособий для малоимущих.
В то же время, учитывая, что налог является формой безвозмездного изъятия части собственности хозяйствующего субъекта (ст.8 НК РФ), а Конституция Российской Федерации устанавливает право каждого иметь в собственности имущество (ст.35) и закрепляет право каждого защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом (ст.45), специалисты делают вывод, что…законодательство РФ признает право плательщика налогов (собственника денежных средств, полученных от осуществления определенной хозяйственной деятельности) на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств.
"В Российской Федерации субъекты предпринимательской деятельности обладают правом защищать свои имущественные права любыми не запрещенными законом способами. Поскольку налог – это изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, а право собственности первично, следовательно, налогоплательщик вправе избрать вариант уплаты налогов, позволяющий сохранять собственность, минимизировать налоговые потери. Данное положение особенно важно в связи с действующей в налоговом праве «презумпцией облагаемости», что выражается в обложении государством налогами всех доходов, за исключением перечисленных в законе.
Статья 21 Налогового кодекса Российской Федерации прямо предусматривает, что налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В работу специалистов нашей компании входит:
Процесс оптимизации налогообложения поэтапно:
Оптимизация налогообложения предприятия позволяет не только снизить налоговое бремя, но и повысить эффективность работы предприятия, а также увеличить его конкурентные преимущества.
Информация по данной теме будет опубликована в ближайшее время. Приносим извинения за неудобство. Готовы ответить на ваши вопросы по тел. (812) 924-30-22, (981) 881-89-38. Также вы можете задать вопрос он-лайн здесь.
ООО «Юридический Партнер»
192148, город Санкт-Петербург, проспект Елизарова, дом 38, литер А
Тел: (812) 924-30-22